税务总局答疑疫情期间增值税怎么减、怎么免
、怎么退

具体案例：广东一家按季申报的增值税小规模纳税人，3月份预计含税销售收入为50.5万元 ，适用减按1%征收率征收增值税的政策 。

增值税减免政策根据财政部、税务总局公告2023年第19号，吉林省对增值税小规模纳税人实施长期税收优惠：月销售额10万元以下免税：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人
，免征增值税。

税务总局明确，疫情期间餐饮住宿 、旅游娱乐
、文化体育等生活服务收入免征增值税 ，该政策属于特殊时期临时性扶持政策
，自2020年1月1日起生效，具体截止时间视疫情发展情况而定
。

疫情期间1%征收率政策政策依据：《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）政策内容：截至2021年12月31日 ，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的 ，应当在增值税纳税申报期内
，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额 。

疫情期间税务减免的申报主要通过电子税务局完成 ，具体以小规模纳税人增值税申报为例
，申报流程如下：确认免税条件纳税人需首先确认自身是否符合《财政部、税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》中规定的免税条件
。若符合，可享受增值税减免政策。

疫情期间减免增值税税务处理

增值税减免税的会计处理当企业享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目，并同步确认“营业外收入” 。

增值税疫情减免的会计分录需根据具体业务场景分步骤处理
，主要涉及减免税款确认 、递延收益核算及最终结转至营业外收入，具体如下：减免税款确认阶段当企业符合增值税疫情减免政策条件时 ，需将原应计入销项税额的部分转至减免税款科目
。

疫情期间企业享受增值税减免时
，会计分录需分两种情况处理：直接减免增值税的会计处理当企业符合政策条件直接减免增值税时，应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）
”科目核算减免金额 ，并将优惠金额计入“其他收益”或“营业外收入 ”。

疫情期间增值税减免的会计分录主要分为两种情况
，具体处理如下：第一种情况：直接减免增值税企业享受增值税减免政策时，需通过“应交税费——应交增值税
”科目核算减免金额 ，并将优惠部分计入损益类科目 。

纳税申报的注意事项 申报表填写：适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人
，需在纳税申报时填报《增值税减免税申报明细表》
。减免税代码选取：需根据政策准确选取对应的减免税代码，例如“疫情期间生活服务免税”或“小规模纳税人月销售额10万元以下免税 ”等。

疫情期间减免税增值税会计分录

〖壹〗
、小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法 ，疫情期间减免增值税时
，会计处理分两步：第一步：确认收入时，按正常销售业务处理 ，但增值税税额因免税政策无需缴纳，需通过“应交税费——应交增值税
”科目过渡 。

〖贰〗、疫情期间不同税种的减免会计分录处理如下：增值税减免当企业因疫情享受增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“营业外收入”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了税负减少对企业利润的直接贡献。

〖叁〗 、疫情期间减免税金的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。